【摘要】军工科研单位在我国国防建设中处于重要地位,有效防范财务风险是十分必要的。本文运用资金运动流程图对军工科研单位的资金流动进行分析,并在此基础上构建了军工科研单位的财务危机预警系统。
【关键词】军工科研单位 财务危机预警系统 资金运动流程图
军工科研单位是国家开办和创立的国防科技事业单位,在我国国防建设中处于重要地位。军工科研单位财务风险是指军工科研单位在各项财务活动中,由于各种无法预计或不可控制的因素存在,财务状况具有不确定性,使其实际财务收益与预期收益发生偏离而蒙受损失或获得超额利润的机会或可能性。
自1997年事业单位财务制度改革以后,国家对军工科研单位实行“定额或定向补助, 超支不补,结余留用”的预算管理体制,军工科研事业单位除了每年获得一部分财政补助收入外,其他的各类收入均要通过参与市场竞争来获得。尽管这一市场是相对封闭的,但是处于市场中,必然会受到各种宏观因素的影响,比如法律环境、经济环境和社会环境等。这些诸多因素的变化会直接或间接的影响军工科研单位的财务管理工作,带来财务风险,甚至产生财务危机。因此,在军工科研单位建立财务危机预警系统,以防范财务风险是十分必要的。
一、财务危机预警的内涵
预警是度量某种状态偏离预警线的强弱程度、发出预警信号的过程。财务危机预警系统是现代单位预测和防范风险的一个重要工具。它在收集大量相关信息的基础上,借助计算机技术、信息技术、概率论和模糊数学等方法,设定风险预警指标体系及其警戒线,捕捉和监视各种细微额的迹象变动,对不同性质和程度的风险及时发出警报,提醒决策者及时采取防范和化解措施。财务危机预警系统具有下面的特性。
1、参照性
根据单位的发展规律和结构特点,从众多指标中选出能灵敏、准确反映出单位风险发展变化的指标及指标体系,运用数理统计的基本原理等相关知识测算指标及指标体系,反映单位发展中所处的财务状态,为决策者提供指示器或参照物。
2、预测性
财务危机预警系统可以预测单位财务状况的发展趋势和变化,可以为科学决策提供依据,能尽量减少决策者的失误,可以找到单位内部的薄弱环节,可以对单位进行动态的监控,从动态中发现问题、解决问题,从而实现动态调控,将问题解决在萌芽状态。
3、独特性
财务危机预警系统必须根据本单位的实际情况来进行设计和实施,否则很难有效发挥其预警作用。
二、军工科研单位财务危机预警系统的运行机制和构建思路
1、运行机制
(1)监测。跟踪军工科研单位的经营过程,监控单位日常财务状况,在危害单位的财务关键因素出现时,预先发现警讯,从中找出偏差及偏差发生的原因,以便早日寻求对策。
(2)诊断。根据跟踪检测,对单位的实际财务状况与行业或标准财务状况进行对比分析,找出导致单位财务运行恶化的原因以及单位运行中的弊端及其病根所在。
(3)控制。即更正单位营运中的偏差或过失,使单位回复到正常的运转轨道上,挖掘单位一切可以寻求的内部资金创造渠道和外部财源,在发现财务危机时阻止其继续恶化,控制其影响范围。
(4)预防。即避免类似情况再次发生。系统详细记录危机的发生、处理和解决过程,作为前车之鉴,增强单位的免疫能力。
2、构建思路
军工科研单位的财务管理的对象是其资金及流转。资金流转的起点和终点是现金,其他资产都是现金在流转中的转化形式。现金是指广义的现金,包括库存现金、银行存款和能够随时变现的有价证券等。资金的流转是一个动态过程,可以运用资金运动流程图法来进行分析。
资金运动流程图法是一种动态分析方法,它根据资金在社会再生产过程中随经营过程不断循环周转,资金的形态也随着经营过程不断改变这一运动特点,对资金运动流程进行分析,然后综合出单位可能遭受的各种风险,对关键环节进行分析和控制。笔者根据军工科研单位的一般特点,绘制了军工科研单位资金运动流程图,如图1所示。
军工科研单位作为承担国防科研任务的主要单位,在国防科研管理制度改革后,已由承担国家计划任务为主向科研、生产、销售、服务等多种经营、全面发展转变。由图1可知,军工科研单位的资金运动过程与一般企业相比有自己独特的流转环节和特点。针对这些特点和环节,结合传统财务分析指标和国内外学者关于财务危机预警系统的相关研究,笔者构建了军工科研单位的财务危机预警系统。 三、军工科研单位财务危机预警系统的具体内容
财务预警系统的工作很大程度建立在对各种财务指标进行监测的基础之上,财务危机预警系统的关键是财务分析指标和警戒值的确定。根据军工科研单位的资金运动流程图可以分析出,存在风险的环节主要包括偿债环节、资产管理环节、经费管理环节和投资环节,财务危机预警系统就可以从以下几个环节开展。
1、偿债环节
偿债环节中存在军工科研单位无力偿还到期债务的风险,偿债环节的风险评价可以用以下指标进行测试。
(1)资产负债率=负债总额/资产总额×100%,此项指标反映本单位总体偿债能力。
(2)流动比率=流动资产/流动负债×100%,此项指标反映本单位短期偿债能力。
(3)现金比率=货币资金/流动负债×100%,此项指标反映本单位现金的短期偿债能力。
(4)长期资本负债率=长期负债/(长期负债+所有者权益),此项指标反映本单位长期资本的结构。
2、资产管理环节
资产管理是军工科研单位财务管理的重要环节,在这一环节可能出现资金积压、周转不灵的风险。资产管理环节的风险评价可以用以下几个指标进行测试。
(1)总资产周转率=(科研收入+技术收入+产品销售收入)/平均资产总额×100%,此项指标反映本单位总资产的平均运转次数,体现资产的整体运营效率。
(2)存货周转率=(科研收入+技术收入+产品销售收入)/平均存货余额×100%,此项指标反映本单位存货的周转速度。
(3)固定资产周转率=(科研收入+技术收入+产品销售收入)/平均固定资产余额×100%,此项指标反映本单位固定资产运营效率和转化速度。
(4)应收账款周转率=(科研收入+技术收入+产品销售收入)/平均应收账款余额×100%,此项指标反映本单位应收账款的周转速度。
3、经费管理环节
随着国家经济体制的转轨,军工科研单位由主要依靠国家财政资金预算拨款向资金筹集渠道多元化转变。在经费管理环节可能存在财政补助政策改变以及结余、管理费上缴比例调整等风险,可以用以下几个指标进行测试。
(1)经费自给率=(科研收入+技术收入+其他业务收入+附属单位上缴收入+产品销售收入+其他经营收入+其他业务收入)/(科研成本+技术成本+其他业务成本+对附属单位补助支出+产品销售成本+其他经营成本+上缴上级支出+其他支出)×100%,此项指标反映本单位组织收入的能力和收入满足经常性支出程度的指标。
(2)经费拨款到位率=当期已到拨款额/年度拨款预算数×100%,此项指标主要评价当年经费拨款预算完成情况,因为到位的资金是保证科研活动正常开展的基本前提和保证。
(3)当期收入完成率当期收入/当年预算总收入×100%,此项指标评价本单位期间的组织收入完成情况。
(4)科研拨款超支率=(当期科研成本发生额-当期累计拨款额)/当期累计拨款额×100%,此项指标应结合本单位的科研任务来进行分析,主要评价年度科研支出与拨入的关系,用于评估科研成本超支的风险。
4、投资环节
军工科研单位凭借雄厚的财力、物力和自主研发的核心技术对外投资,以实现资本增值,投资的风险可以用以下指标进行测试。
(1)投资支出比率=对外投资/事业基金×100%,此项指标反映本单位拥有的非限定用途的净资产中用于投资的比例以及再投资的能力。
(2)对外投资回报率=投资收益/年度对外投资余额×100%,此项指标反映本单位对外投资的赢利能力及投资回收的风险水平。
四、财务危机预警系统在军工科研单位的组织机构设置
单位的财务预警系统要发挥预期的作用、形成良性的动态循环,除了确定财务预警指标外,还必须从机制上进行系统设计,实现监测、诊断、治疗等功能。军工科研单位可以在财务部门中设立财务预警分析员的工作岗位,这一岗位可以由主管会计、单位高层管理者、外部财务管理咨询专家等兼任,也可以实行专人专职。同时,在单位面临不正常的经营波动和财务危机的状态下设置临时性的机构,如财务危机处理小组、财务预警咨询小组、领导小组等,其除了包括财务预警分析员外,还可以从主要职能部门中抽调负责人或有相关能力的人组成。这些人员对单位陷入财务危机的原因及过程非常了解,能迅速找出危机发生的原因,制定应急策略。在财务危机解除后,临时性机构随之撤消,财务预警分析员系统详细记录危机的发生、处理和解决过程,并继续完成日常财务监控工作。
【参考文献】
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